というNBER論文が上がっている。原題は「The Incidence of the Corporate Income Tax is Irrelevant for its (Benefit-Based) Justification」で著者はSimon M. Naitram（西インド諸島大学）、Matthew C. Weinzierl（ハーバード大）。
以下はその要旨。
Robust support for corporate income taxation is a puzzle for standard tax theory because the tax’s incidence is uncertain and unreliable. We propose a resolution: if the corporate tax is seen as a benefit-based tax, its normative appeal depends on the correspondence between its incidence and that of the benefit which corporations derive from the state’s activities. We show that a simple mechanism makes this correspondence exact—and the net incidence of the tax zero—when the tax base matches what we call the benefit base. As a result, the appeal of the corporate income tax is independent of incidence as conventionally understood.
（拙訳）
法人所得課税への根強い支持は標準的な税理論にとって不可解である。というのは、税の帰着が不確実で信頼できないためである。我々は解決策を提示する：法人税を便益ベースの税と見做すのであれば、その規範的な訴求は、税の帰着と、企業が国の活動から引き出す便益との対応関係に左右されることになる。税基盤が我々が便益基盤と呼ぶものと一致する場合、単純なメカニズムによってその対応関係が正確なものとなる――そしてネットの税の帰着がゼロとなる――ことを我々は示す。その結果、法人所得税の訴求は、従来理解されてきた税の帰着とは無関係となる。
